Video-Tutorial: Kalkulatorische Zinsen
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Unternehmen, die Kapitalgeber suchen, müssen potentiellen Investoren Anreize schaffen, ihr Geld ausgerechnet in diesem Unternehmen anzulegen. Solche Anreize bestehen z.B. in der durch die Beteiligung zu erwartenden Rendite, die durch Auszahlung einer Dividende und/oder einen Wertzuwachs der Beteiligung realisiert wird. Aus bilanzieller Sicht entsteht durch diese Rendite für das Unternehmen kein Aufwand, da es so etwas wie Eigenkapitalzinsen dort nicht gibt und Dividenden zwar (aus)zahlungswirksam sind, aber nicht zu einem Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung führen.

Aus Controlling-Sicht sollten diese "Verpflichtungen" aber zumindest kalkulatorisch berücksichtigt werden, da das Betriebsergebnis groß genug sein sollte, um diesen Verpflichtungen nachzukommen. Das passiert auch tatsächlich in Form der kalkulatorischen (Eigenkapital-)Zinskosten. Da Zinskosten aber nicht nur durch im Unternehmen gebundenes Eigenkapital entstehen, sondern auch durch mit Fremdkapital finanzierte Vermögensgegenstände, werden die kalkulatorischen Zinskosten im internen Rechnungswesen meistens mithilfe eines Mischzinssatzes aus Eigen- und Fremdkapitalzins ermittelt, der dann mit dem so genannten betriebsnotwendigen Kapital multipliziert wird.

In diesem Tutorial wird der Begriff des betriebsnotwendigen Kapitals inhaltlich erläutert und es werden zwei Verfahren zur Ermittlung von kalkulatorischen Zinskosten anhand von Zahlenbeispielen vorgeführt, und zwar die Durchschnittswertverzinsung und die Restwertverzinsung.


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letzte Änderung P.D.U.B. am 26.08.2021
Autor(en):  Dr. Ursula Binder

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Autor:in
Frau Prof. Dr. Ursula Binder
Professorin für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Rechnungswesen und Controlling an der TH Köln, vorher kaufmännische Leiterin eines mittelständischen Dienstleistungsunternehmens, Unternehmensberaterin, Seminarleiterin (Inhouse und öffentliche Seminare), Verfasserin von Lernbriefen für das Fernstudium, Autorin: Schnelleinstieg Controlling, 6. Auflage 2017; Die 5 wichtigsten Steuerungsinstrumente für kleine Unternehmen, 7. Auflage 2022, Nachhaltige Unternehmensführung, 1. Auflage 2013, Kennzahlen-Guide für Controller, 1. Auflage 2019.
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