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Lösungen: Bekannter Cashflow und wenig bekannter Cash-Loss

Günther Wittwer
Der Cashflow ist eine der bekanntesten und wichtigsten Kennzahlen für den Controller. Er gibt Aufschluss über die Liquidität eines Unternehmens. Weniger bekannt ist der Cash-Loss. In Ausgabe 2/2016 von "Controlling-Journal" hat Günther Wittwer beide Kennzahlen erläutert, ihre Berechnung erklärt und seinen Lesern vier Übungsaufgaben aufgegeben. Die Lösungen präsentiert Controlling-Portal.de hier online.

1. Welche allgemeinen wesentlichen Hintergrundinformationen vermittelt der Cashflow?

Lösung:  
  • Die Fähigkeit der Unternehmung, Investitionen aus dem Umsatz zu finanzieren (ohne Aufnahme von Fremd-oder Eigenkapital bei Dritten oder Teilhabern 
  • Rückzahlung von Schulden 
  • Ausschüttung von Gewinnen

2. Stellen Sie eine einfache Cashflow Berechnung dar. Den Inhalt der fünf Positionen sollen Sie näher beschreiben.

Lösung: 

Ermittlung Cashflow Inhalt
Jahresüberschuss Es ist der Gewinn des Geschäftsjahres als die Differenz aus Erträgen und Aufwendungen (Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung)
- Gewinnausschüttung Es ist ein Teil des Gewinns, der dem unternehmer für andere Zwecke nicht mehr zur Verfügung stehen kann, z. B. Investitionen. Die Gewinnausschüttung ist an den Kapitalgeber ausgezahlt worden.
+ Abschreibungen Die Aufnahme von Aufwendungen für den Wertverlust der Sachanlagen, die aber über den Umsatzerlös in das Unternehmen zurückgeflossen sind. Kosten, aber keine Ausgaben.
+ Pensionsrückstellungen Die Bildung von langfristig festgelegtem Fremdkapital. Bis zu Auszahlung kann der Rückstellungsbetrag zur Finanzierung genutzt werden. Es zeigt sich eine interne Fremdfinanzierung.
= Cashflow Eine absolute Kennzahl für eine aussaggekräftige Beurteilung der inneren Finanzkraft eines Unternehmens.




3. Welche wesentlichen Informationen gibt der Cashflow zur Liquidität und Ertragskraft eines Unternehmens?

Lösung:

Liquidität 

Der Cashflow ist der Überschuss der umsatzbedingten Einnahmen über die umsatzbedingten Ausgaben. Der Cashflow misst mit anderen Worten den Liquiditätszufluss aus der Umsatztätigkeit. In einer kurzfristigen Betrachtungsweise gehört die Berechnung des Cashflow im Rahmen der Liquiditätskennzahlen. 

Ertragskraft 

Da aus dem Cashflow die künftigen Ersatz-und Erweiterungsinvestitionen ohne Aufnahme von verzinslichem Fremdkapital und von gewinnberechtigten Eigenkapital finanziert werden können, steigt bei zunehmenden Cashflow mittelfristig das Ertragspotenzial der Unternehmung.

4. Erstellen Sie in einer direkten und indirekten Berechnung den Cash-Loss.

Nach der G 1 Besprechung wurden für die Ermittlung des Cash-Loss die in der Tabelle (siehe: Controlling-Journal 2/2016, S. 24) aufgelisteten Daten bekanntgegeben. 

1. Schritt: Ermittlung des Reingewinns
  Verkaufserlöse bar 400 T€
+ Beteiligungserträge 150 T€
- Aufwendungen für Waren bar 250 T€
- Personalaufwendungen bar 110 T€
- Sonstiger Baraufwand 50 T€
- Abschreibungen 70 T€
= Reingewinn 70 T€


2. Direkte Berechnung Cash-Loss
Erträge in liqiditätswirksamer Form:
  Verkaufserlöse bar 400 T€
- Aufwendungen in Liquiditätswirksamer Form 250 T€
- Personalaufwendungen bar 110 T€
- Sonstiger Baraufwand 50 T€
= Cash-Loss 10 T€


3. Indirekte Berechnung Cash-Loss
Reingewinn 70 T€
+ Aufwendungen in liquiditätsunwirksamer Form: Abschreibungen 70 T€
- Erträge aus Liquiditätsunwirksamer For: Beteiligungserträge 150 T€
= Cash-Loss 10 T€




letzte Änderung W.V.R. am 15.10.2021
Autor:  Günther Wittwer

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