![]( "Buchen eines Darlehens: Zins, Tilgung und Disagio")
Bei der Aufnahme und Rückzahlung eines
Darlehens sind immer mindestens zwei Konten erforderlich:
- Kreditkonto für die Gewährung eines Kredites „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten“ und
- Girokonto „Bank“ zur Abwicklung der damit verbundenen Zahlungen.
Der allgemeine Buchungssatz lautet:
|
Bank
|
|
an
|
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
Darlehensaufnahme
Bei der Darlehensaufnahme ist zu unterscheiden, ob es sich um ein kurzfristiges, mittelfristiges oder langfristiges Darlehen handelt. Dabei werden folgende Konten verwendet:
|
Kontenbezeichnung:
|
|
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit bis 1 Jahr)
|
|
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit 1 bis 5 Jahre)
|
|
Verbindlichkeiten gegen Kreditinstituten (Laufzeit mehr als 5 Jahre)
|
Darlehenskosten
Darlehenskosten (z. B. Zinsen) werden nicht auf Verbindlichkeitskonten gebucht. Sie sind gesondert auf den dafür vorgesehenen Konten, z.B. „
Zinsaufwendungen“, zu erfassen. Die zugehörige Buchung lautet:
Disagio
Es kommt in der Praxis öfters vor, dass der Ausgabebetrag eines Kredites nicht mit dem Rückzahlungsbetrag übereinstimmt. Wenn der Ausgabebetrag niedriger ist als der Rückzahlungsbetrag, wird dieser Unterschiedsbetrag als
Darlehensabgeld (auch als Disagio oder Damnum) bezeichnet.
Disagio wird auf dem Konto „Damnum/Disagio“ erfasst und als Rechnungsabgrenzungsposten auf die gesamte Laufzeit des Darlehens verteilt. Die zugehörige Buchung lautet:
|
DIsagio
|
|
an
|
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt ein Darlehen über 100.000 € auf. Bei der Auszahlung behält die Bank ein Damnum von 2% und schreibt dem Unternehmen 98.000,00 € gut. Die Laufzeit des Darlehens soll 10 Jahre betragen.
Buchungssatz bei der Darlehensaufnahme:
|
Bank
|
|
98.000,00 EUR
|
|
|
|
|
|
|
|
Zinsaufwand
|
|
2.000,00 EUR
|
|
an
|
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
100.000,00 EUR
|
Da das Darlehen in 10 Jahren zurückgezahlt wird, so wird das
Disagio auf diese 10 Jahre verteilt: 200,00 Euro des Disagios wird als Zinsaufwand pro Jahr gebucht:
|
Zinsaufwand
|
|
200,00 EUR
|
|
an
|
|
Disagio
|
|
200,00 EUR
|
Darlehensrückzahlung
Alle
Tilgungszahlungen vom Bankkonto werden wie folgt gebucht:
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
an
|
|
Bank
|
Je nach dem vereinbarten Tilgungsplan unterscheidet man vor allem folgende Darlehensarten:
- Fälligkeitsdarlehen
- Ratendarlehen und
- Annuitätendarlehen
Bei den verschiedenen Darlehensarten fallen unterschiedliche Belastungen an.
Fälligkeitsdarlehen
Beim Fälligkeitsdarlehen zahlt der Kreditnehmer nach dem Ablauf der vereinbarten Laufzeit einmalig die komplette Darlehenssumme zurück.
Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Das aufgenommene Darlehen wird nach der Ablauf am 31.05.22 in einer Summe zurückgezahlt.
Buchungssatz am 31.05.2022:
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
100,00 EUR
|
|
an
|
|
Bank
|
|
100,00 EUR
|
Die Darlehensrückzahlung wird umgekehrt gebucht.
Ratendarlehen
Bei Ratendarlehen wird das aufgenommene Darlehen in jährlich gleichbleibenden Raten getilgt. Hinzu kommen die Zinszahlungen, die aus dem verbleibenden
Kapital berechnet werden.
Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt zum 1.06.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5%. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlich gleichbleibenden Raten in Höhe von 10.000,00 Euro, beginnend am 1.06.2013 getilgt.
Buchungssatz im Jahre 2013 (nur Tilgung):
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
10.000,00 EUR
|
|
an
|
|
Bank
|
|
10.000,00 EUR
|
Dazu fallen im ersten Rückzahlungsjahr zu den 10.000 Euro noch einmal zusätzlich 5.000 Euro Zinsen an. Der Buchungssatz lautet:
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
10.000,00 EUR
|
|
|
|
|
|
|
|
Zinsaufwand
|
|
5.000,00 EUR
|
|
an
|
|
Bank
|
|
15.000,00 EUR
|
Im zweiten Jahr verbleiben nur 90.000 Euro Darlehenssumme und es müssen nur noch 4.500 Euro Zinsen gezahlt werden.
Annuitätendarlehen
Bei Annuitätendarlehen ist die jährliche Summe aus Tilgung und Zinsen (sog. Annuität) gleich groß. Dadurch steigt der Tilgungsanteil während der Laufzeit an und der Zinsanteil verringert sich entsprechend.
Beispiel:
Ein Unternehmen nimmt zum 1.01.12 ein Darlehen über 100.000 Euro auf. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Der Zinssatz beträgt 5 %. Das aufgenommene Darlehen wird in jährlichen Raten, beginnend am 1.01.2013 getilgt. Die jährliche Annuität beträgt 13.000 Euro. Im ersten Rückzahlungsjahr fallen 5.000 Euro Zinsen an, folglich beträgt die Tilgung 13.000, 00 Euro.
Buchungssatz zum 1.01.13:
|
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
|
|
8.000,00 EUR
|
|
|
|
|
|
|
|
Zinsaufwand
|
|
5.000,00 EUR
|
|
an
|
|
Bank
|
|
13.000,00 EUR
|
letzte Änderung A.W.
am 29.07.2024
Autor(en):
Anna Werner
|
Bleiben Sie auf dem Laufenden mit unserem Newsletter
Tragen Sie sich für den
kostenfreien und unverbindlichen
Newsletter von Controlling-Portal.de ein und erhalten Sie jeden Monat aktuelle Neuigkeiten für Controller. Wir informieren Sie über neue Fachartikel, über wichtige News, aktuelle Stellenangebote, interessante Tagungen und Seminare. Wir empfehlen Ihnen spannende Bücher und geben Ihnen nützliche Excel-Tipps. Verpassen Sie nie mehr wichtige Diskussionen im Forum und stöbern Sie in Software-Angeboten, die Ihnen den Arbeitsalltag erleichtern.
Beispiel-Newsletter >>
Jetzt Newsletter gratis erhalten
Eigenen Fachbeitrag veröffentlichen?
Sie sind Autor einer Fachpublikation oder Entwickler einer Excel-Vorlage? Gern können Sie sich an der Gestaltung der Inhalte unserer Fachportale beteiligen! Wir bieten die Möglichkeit Ihre Fachpublikation (Fachbeitrag, eBook, Diplomarbeit, Checkliste, Studie, Berichtsvorlage ...) bzw. Excel-Vorlage auf unseren Fachportalen zu veröffentlichen bzw. ggf. auch zu vermarkten.
Mehr Infos >>
Rollierende Liquiditätsplanung auf Wochenbasis. Mit der Excel-Vorlage „Liquiditätstool“ erstellen Sie schnell und einfach ein Bild ihrer operativen Liquiditätslage für die nächsten (bis zu 52) Wochen. 