Excel-Tool: Die Besteuerung einer Personengesellschaft und ihrer Gesellschafter

Mit diesem Excel-Tool können schnell und anschaulich die Auswirkungen auf die Gewerbesteuer, Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag für die Jahre 2002 bis 2018 ermittelt werden.


Die Besteuerung einer Personengesellschaft und ihrer Gesellschafter

Mit diesem Excel-Tool können schnell und anschaulich die Auswirkungen auf die Gewerbesteuer, Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag für die Jahre 2002 bis 2018 ermittelt werden. Im Ergebnis erhalten Sie die Gesamtsteuerbelastung aus betrieblichen und privaten Einkunftsquellen.

Die Personengesellschaft ist weder Steuersubjekt nach dem Einkommen- noch nach dem Körperschaftsteuergesetz. Eine Ertragsbesteuerung der Personengesellschaft selbst gibt es daher nur bei der Gewerbesteuer (§ 5 GewStG). Dennoch unterliegen die Einkünfte, die über Personengesellschaften erzielt werden, der Einkommen- oder Körperschaftsteuer. Steuersubjekt, dem die Einkünfte zugerechnet werden, sind die einzelnen Gesellschafter der Personengesellschaft.

Besteuerung auf der Ebene der Personengesellschaft

Hier werden die nachstehenden steuerlichen Auswirkungen für die Jahre 2002 bis 2018 ermittelt: 

• Gewerbeertrag
• Steuermessbetrag
• Festzusetzende Gewerbesteuer
• Gewerbesteuerrückstellung bzw. 
• Gewerbesteuer-Aktivierung

Besteuerung auf der Ebene der Gesellschafter

Nach Wahl der Veranlagungsform (Einzel- oder Zusammenveranlagung) und Eingabe der Beteiligungshöhe am Gewinn des Gesellschafters wird, ausgehend von einem Basisjahr (2002 bis 2018), die Gesamtbelastung des Gesellschafters ermittelt. 

• Die für Personenunternehmen ab dem Veranlagungszeitraum 2008 in § 34a EStG eingeführte besondere Thesaurierungsbesteuerung wird berücksichtigt. 
• Die Steuerermäßigung nach § 35 EstG wird ebenfalls anteilig ermittelt und berücksichtigt.

 Systemvoraussetzungen: MS Windows, MS Office ab 2010, Makros laufen möglicherweise nicht unter MAC

Autor:  Lutz Borde Betriebssystem:  MS-Windows Office-Version:  ab Excel 2011 / Version 14.0 Macintosh Sonstige Voraussetzungen:  MS Windows, MS Office ab 2010, Makros laufen möglicherweise nicht unter MAC

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