Berechnung von Abgeltungsteuer vs. Teileinkünfteverfahren in Excel

 
Abgeltungsteuer:

Seit dem 1. Januar 2009 besteht in Deutschland die so genannte Abgeltungsteuer (§ 43 Abs. 5 EStG) für private Kapitalerträge. Darunter versteht man insbesondere Zinsen, Dividenden oder auch Erträge aus Investmentfonds. Für die Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt für alle Privatanleger der einheitliche Steuersatz von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Nachteil: Haben Sie den Kauf der GmbH-Beteiligung fremdfinanziert und haben im Jahr des Erhalts der Gewinnausschüttung noch Zinsen an die Bank bezahlt, sind diese bei der Abgeltungsteuer nicht als Werbungskosten abziehbar. Wer sich also für die Abgeltungsteuer entscheidet, sollte sich darüber im Klaren sein, dass er keine Werbungskosten geltend machen kann.

Teileinkünfteverfahren:

Es gibt jedoch eine Ausnahme zur Abgeltungsteuer. Sind die folgenden Voraussetzungen erfüllt, besteuert das Finanzamt nur 60% der Gewinnausschüttung mit Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz und lässt 60% Werbungskosten zum Abzug zu (= Teileinkünfteverfahren):

Einen Antrag auf Besteuerung einer Gewinnausschüttung nach dem Teileinkünfteverfahren gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG können Sie als Gesellschafter unter folgenden Voraussetzungen stellen:

  • Die Anwendung des Teileinkünfteverfahrens muss beantragt werden, ohne Antrag kommt automatisch die Abgeltungsteuer zur Anwendung.      
  • Der Antrag gilt erstmals für den Veranlagungszeitraum, für den er gestellt wird, und gilt so lange weiter, solange er nicht widerrufen wurde.
  • Der Antrag ist spätestens bei Abgabe der Einkommensteuererklärung zu stellen.
  • Sie sind zu mindestens 25% an der Kapitalgesellschaft beteiligt oderSie sind zu mindestens 1% an der Kapitalgesellschaft beteiligt und zugleich für diese beruflich tätig.
  • Wer demgemäß ein Wahlrecht besitzt, sollte die Vor- und Nachteile des Teileinkünfteverfahrens und der Abgeltungsteuer gegeneinander abwägen und erst dann eine Entscheidung treffen. 

Dieses Excel-Tool unterstützt Sie dabei.

Systemvoraussetzungen: MS Windows, MS Office ab 2010, Makros laufen möglicherweise nicht unter MAC 

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Autor:  Lutz Borde
Betriebssystem:  MS-Windows

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