Bilanzkennzahlen zur Bilanzanalyse (Kennzahlenkatalog)

Grundsätzliches zu Kennzahlen: „Ohne Kennzahlen (Bilanzkennzahlen) gibt es kein Controlling! Gleichgültig, ob man Budgets überwacht, Projekte steuert [...] letztendlich geht es immer um Kennzahlen." (1)  Sie werden i.d.R. mit einfachen Formeln aus Zahlen, die das Unternehmen aus der Buchführung (Erfolgs- und Bilanzkennzahlen) oder aus Statistiken der einzelnen Unternehmensbereiche (Vertrieb, Produktion, Personal, ...) bereits erhält, berechnet.

In vielen Fällen werden einfach nur Verhältniskennzahlen ermittelt, so wird z.B. der Umsatz ins Verhältnis zur Anzahl der Kunden gesetzt und erhält den durchschnittlichen Umsatz je Kunde.

 
Im Bereich der GuV und Bilanz kann so z.B. das Eigenkapital ins Verhältnis zum Gesamtkapital (Eigenkapital + Fremdkapital) gesetzt werden und berechnet so die Eigenkapitalquote.

Mit Hilfe der Kennzahlen kann ein Unternehmen leichter bewertet und z.B. mit Branchenkennzahlen verglichen werden. Liegen diese nicht vor, ist auch interessant die Entwicklung der Kennzahlen zu betrachten. Voraussetzung dafür ist jedoch, dass die Berechnungsmethode beibehalten wird. Leider gibt es in der Praxis und auch in der Literatur für einige Kennzahlen unterschiedliche Formeln. Welche für das jeweilige Unternehmen die richtige ist, muss individuell entschieden werden.

Die Verwendung von Kennzahlen bringt Vor- und Nachteile mit sich:

a) Vorteile

• ständige Erfassung von Kennzahlen; somit Erkennung von Abweichungen und Schwachstellen
• Erstellung kritischer Kennzahlenwerte als Zielgröße für Teilbereiche
• Vereinfachung von Steuerungsprozessen
• quantitativ exakte Operationalisierung von Zielen (2)

b) Nachteile

• Der Anwender kann beliebige Kennzahlen und Interpretationen wählen, die seinen Zielen am besten entsprechen. (3)
• Wird der unternehmerische Prozess nur nach den Kennzahlen ausgerichtet, droht die Vernachlässigung langfristiger Gewinne zu Gunsten kurzfristiger Gewinne.
• Kritische Kennzahlenwerte (s.o.) können auch als anstrebsam empfunden werden. (4)
• Einseitige Sichtweise (Umweltschutz, Mitarbeiterzufriedenheit werden nicht berücksichtigt)

Im folgenden Kennzahlen - Katalog finden Sie eine Sammlung von betriebswirtschaftlichen Kennziffern. Eine nähere Beschreibung erhalten Sie durch Klick auf die gewünschte Kennzahl. Für jede Kennzahl ist zum besseren Verständnis eine Beispielberechnung auf Basis eines realen Geschäftsberichtes eingefügt.      Excel-Tool für die Bilanzanalyse >> Kennen Sie weitere Kennzahlen? Dann senden Sie uns eine E-Mail mit der Beschreibung. Vielen Dank!

2. Erfolgs- und Bilanzkennzahlen

Eigenkapitalrentabilität		Investitionsquote		Herstellungskostenanteil
Umsatzrentabilität		Abschreibungsquote		Vertriebskostenanteil
Gesamtkapitalrentabilität		Abschreibungsintensität		Verwaltungskostenanteil
Return on Investment (ROI)		Anlagenabnutzungsgrad		Forschungskostenanteil
Personalintensität		Anlagenintensität		Umschlaghäufigkeit der Vorräte
Cashflow-Eigenkapitalrendite		Materialintensität		Vermögensveränderung
Cashflow-Umsatzrendite		Anteil so. Aufwand		Arbeitsintensität
Direkte Ermittlung des Cashflow		Cash-Flow-Marge		Vorratsintensität
Indirekte Ermittlung des Cashflow		EBIT-Marge		Verschuldungsgrad
Ordentlicher Brutto-Cashflow		Steuerquote		dynam. Verschuldungsgrad
Finanzwirtschaftlicher Cashflow		EBIT		Umschlaghäufigkeit des Kapitals
Eigenkapitalquote		EBITA
Fremdkapitalquote		EBITDA
Rückstellungsquote		NOPAT

3. Liquiditätskennzahlen

Liquidität 1. Grades		Kreditorenlaufzeit
Liquidität 2. Grades		Debitorenlaufzeit
Liquidität 3. Grades		Debitorenumschlag
Working Capital		Kreditorenumschlag
Net Working Capital		Anlagendeckung I
Working Capital Ratio		Anlagendeckung II
Deckungsgrad I		Anlagendeckung III
Deckungsgrad II		Kreditstruktur
Deckungsgrad III		Kundenziel
Lieferantenziel

4. Kennzahlen der Personalwirtschaft

Beschäftigungsgrad		Personalaufwandsquote		Abwesenheitsstruktur
Beschäftigungsstruktur		Krankenquote		Krankheitsleistungen
prozent. Personalabgang		durchschnittl. Arbeitszeit		Unfallkoeffizient
prozent. Personalzugang		Fehlzeitenquote		Entlassungskoeffizient
durchschnittl. Personalaufwand		Personalintensität		durchschnittl. Stundenlohn
Lohnquote		Leistung des Mitarbeiters

5. Kennzahlen von Produktion und Logistik

Lagerdauer		durchschnittl. Lagerbestand		Eiserner Bestand
Produktivität		Meldebestand		Anteil von Waren am Lagerbestand
Lagerumschlagshäufigkeit		verfügbarer Bestand		Optimaler Lagerbestand
Lagerzinskosten		Lagerverluste		Lagerreichweite in Tagen
Lagerumschlagsgeschwindigkeit		Grad der Fehllieferungen		Ausschussquote
Entwicklungskostenanteil		Wirtschaftlichkeit		Mechanisierungsgrad

6. Kennzahlen von Marketing und Vertrieb

Warenrohgewinn		absoluter Marktanteil		Deckungsbeitrag pro Vertr.-Mitarbeiter
verfügbarer Bestand		relativer Marktanteil		Umsatz pro Vertr.- Mitarbeiter
Grad der Fehllieferung		Marktwachstum		Umsatz pro Kunde
Wirksamkeit des Angebots		Umsatzstruktur		Preisindex
Break Even Point (quantitativ)		Auftragsreichweite		durchschnittlicher Rabatt
Break Even Point (monetär)		Kundenstruktur		Rabattstruktur
Angebotserfolg

7. Kennzahlen des IT - Controllings

Projekt-/ Entwicklungskosten pro Anwender (p.M.)		Betriebskosten Server
IT-Kosten pro IT-Mitarbeiter		IT-Kosten pro Umsatz
Anzahl Endbenutzer pro IT-Mitarbeiter		IT-Kosten pro Mitarbeiter
Anzahl Endgeräte pro IT-Mitarbeiter		Softwarelizenskosten pro User (p.M.)
Supportkosten pro Anwender (p.M.)		Prozent pro Mitarbeiter, die Endbenutzer sind
End-User operations & downtimes pro Desktop		Prozent pro Mitabeiter, die IT-Mitarbeiter sind
IT-Investition pro Umsatz		Wartungskosten pro Anwender
IT-Kosten pro PC / Endgerät		Hard- und Softwarekosten pro Desktop (p.M.)
Verwaltung pro Desktop (p.M.)		Supportkosten pro Desktop (p.M.)

8. Finanzierungsregeln

Ausgewogene Vermögensstruktur		Goldene Bilanzregel
Ausgewogene Kapitalstruktur		Goldene Bankregel

9. Kennzahlen für den Einkauf und das Bestellwesen

Struktur der Bestellung		Struktur des Einkaufs
durchschnittlicher Bestellwert		durchschn. Einkauswert je Lieferant
Beschaffungshäufigkeiten in Tagen		durchschnittl. Kosten je Bestellung
Mindestbestellmenge		Beanstandungsquote
Optimale Anzahl der Bestellungen		Bezugskostenquote
Optimale Bestellmenge

10. Kennzahlen im Bereich Forschung und Entwicklung

durchschnittliche Projektkosten		Anteil F&E Investitionen an Gesamtinvestitionen
F&E-Kosten am DB I		Einsparungsquote
Forschungskostenanteil		Projekteffizienz
F&E-Quote an der Innovation		F&E-Budgetanteil
Umsatz je F&E - Mitarbeiter		Weiterbildungskosten je F&E - Mitarbeiter
Innovationsrate

Quellen
(1) Kütz, 2003, www.dpunkt.de
(2) vgl. Beutner, UPK- Sitzung 2, Integrierte Ergebnis- und Finanzplanung
(3) vgl. Gladen, 2003, S.91
(4) vgl. ebenda

letzte Änderung Redaktion CP am 04.11.2019 Bild:  © PantherMedia / Alexey_Stiop (Bild im Teaser)